Restrukturyzacje

Podatek dochodowy to istotny “koszt” prowadzonego biznesu - w szczególności w okresie, w którym przynosi on już zyski.

W JDG, spółce cywilnej, jawnej oraz partnerskiej zwykle wynosi on 19% dochodu (o ile nie wybraliśmy skali podatkowej bądź ryczałtu, co w określonych przypadkach może być bardziej opłacalne), ale po przekroczeniu 1 mln zł dochodu rośnie do 23% (dodatkowe 4% daniny solidarnościowej od nadwyżki ponad tę kwotę).

W firmie osiągającej zyski przekraczające 1 mln zł warto rozważyć przekształcenie w spółkę z o.o. i wdrożenie tzw. Estońskiego CIT. W zależności od wysokości oczekiwanych przez wspólników wypłat zysku możliwe jest legalne i bezpieczne osiągnięcie bardzo znaczących oszczędności podatkowych.

Prowadzisz JDG, spółkę cywilną bądź jawną?Polski Ład wprowadził proporcjonalną do osiąganego przez Twój biznes dochodu składkę zdrowotną.

Oznacza to, że jeśli rozliczasz się podatkiem liniowym, do 19% podatku musisz doliczyć jeszcze 4,9% składki zdrowotnej. Daje to łącznie 23,9% obciążeń podatkowo-składkowych w sytuacji, w której prowadząc biznes ryzykujesz całym swoim prywatnym majątkiem.

W dużej części przypadków to zdecydowanie zbyt wygórowana cena.

Tak zwana “odwrócona” spółka komandytowa bądź też spółka z o.o. (w szczególności na Estońskim CIT) najczęściej pozwoli drastycznie obniżyć wysokość płaconej składki zdrowotnej.

Prowadząc biznes jesteś narażony na różnego rodzaju zagrożenia: utratę płynności finansowej, problemy z ZUS czy urzędem skarbowym, kary i odszkodowania, wreszcie po prostu niepowodzenie planów biznesowych.

Ważne, aby tak ułożyć strukturę majątkową prowadzonej działalności, aby ewentualne porażki biznesowe w jak najmniejszym stopniu przekładały się na bezpieczeństwo majątku prywatnego.

W tym celu trzeba przypilnować dwóch obszarów:

• prowadzenia biznesu w formie prawnej adekwatnej do ponoszonego ryzyka i skali działalności (o ile prosta działalność gospodarcza, która nie wiąże się z istotnymi zagrożeniami może - a często nawet powinna - być prowadzona w formie JDG, to wieloosobowy zakład produkcyjny powinien działać np. w formie spółki z o.o.)


• takiego ułożenia stosunków majątkowych, aby wysokowartościowe aktywa znajdowały się poza podmiotem ponoszącym ryzyko (czyli np. nieruchomości inwestycyjne znajdowały się poza spółką prowadzącą działalność operacyjną).

Fundacja rodzinna to coraz bardziej popularny instrument prawny, który pozwala na efektywne zarządzanie majątkiem rodzinnym oraz zabezpieczenie go na przyszłość.

Fundacja rodzinna chroni majątek przed zobowiązaniami fundatora i jej beneficjentów. Dzięki temu wniesiony do niej majątek nie jest narażony na zajęcia przez wierzycieli. Fundacja przejmuje zarządzanie tym majątkiem, co z kolei minimalizuje ryzyko konfliktów między członkami rodziny. Umożliwia to spójne podejście do inwestycji i rozwoju majątku, co jest kluczowe dla jego przetrwania przez pokolenia.

Założyciel fundacji rodzinnej ma spore możliwości określania warunków, na jakich beneficjenci będą otrzymywać świadczenia. Może to obejmować różne kryteria, takie jak osiągnięcie określonego poziomu edukacji czy inne cele życiowe. Pozwala to na znaczną swobodę w projektowaniu majątkowych stosunków rodzinnych.

W jakich sytuacjach fundacja rodzinna sprawdzi się najczęściej?

Zwróćmy uwagę na cztery najważniejsze punkty:

1. Przekazywanie majątku: W sytuacji, gdy fundator planuje przekazać majątek kolejnym pokoleniom i chce uniknąć sporów spadkowych.
2. Zabezpieczenie przed długami: Gdy istnieje obawa, że dzieci lub wnuki mogą mieć problemy finansowe, a fundator chce chronić zgromadzony majątek.
3. Zarządzanie firmą rodzinną: W przypadku rodzinnych przedsiębiorstw, które wymagają długoterminowego planowania i zarządzania w kontekście sukcesji.
4. Inwestycje: Gdy rodzina posiada nadwyżki finansowe i chce je inwestować w sposób uporządkowany i zabezpieczony.

Fundacja rodzinna nie płaci podatku dochodowego od osób prawnych, o ile prowadzi działalność w dozwolonym zakresie. Opodatkowanie pojawia się jedynie przy dystrybucji zysków do beneficjentów.

Jeśli prowadzisz działalność w formie sp. z o.o. lub spółki komandytowej, której istotne zyski osiągają komandytariusze, zyski takiej spółki są podwójnie opodatkowane - raz na poziomie spółki (9% albo 19%), a potem na poziomie wspólnika (19%).

W takim przypadku warto rozważyć:

• wykorzystanie tzw. “odwróconej” spółki komandytowej (czy to poprzez zmiany w takiej spółce czy poprzez przekształcenie sp. z o.o. w inny rodzaj spółki),


• wdrożenie w spółce estońskiego CIT, co spowoduje redukcję obciążeń podatkowych z 26,29% na 20% albo z 34,39% na 25%.

Podjęcie decyzji o przekształceniu firmy w spółkę z o.o. to dopiero początek procesu. Na etapie planowania działań warto zaprojektować optymalną strukturę majątkową. Jest to moment ustalenia, jaki majątek firmy powinien w niej pozostać po przekształceniu, a jaki warto pozostawić w rękach prywatnych właścicieli.

Proces przekształcenia wiąże się także z licznymi wyzwaniami “wykonawczymi” “po drodze”.

Przede wszystkim trzeba zadbać o temat nieruchomości firmowych. Należy dokładnie przeanalizować, które nieruchomości będą wchodzić w skład przekształconej spółki oraz czy nie są to nieruchomości rolne.

Koniecznym elementem działań powinno być przeanalizowanie umów długoterminowych, udzielonych dotacji oraz udzielonych zamówień publicznych pod kątem poinformowania drugiej strony o przekształceniu i uzyskania ewentualnych zgód.

Warto również zadbać o zabezpieczenie neutralności podatkowej wypracowanych w JDG - a już opodatkowanych - zysków. Nie chcemy ich podwójnego opodatkowania po przekształceniu w spółce z o.o.